Jacht staje się kosztem, gdy spółka go wynajmuje

Umieszczenie na jachcie nazwy i logo spółki to za mało, by uznać, że jest on wykorzystywany na potrzeby działalności gospodarczej tej spółki. Przesądza o tym dopiero zamiar odpłatnego wynajmowania go - wynika z indywidualnej interpretacji.

O indywidualną interpretację wystąpiła spółka komandytowa będąca podatnikiem VAT. Spółka realizuje projekty polegające na budowie i sprzedaży apartamentów, których docelowymi odbiorcami są zamożni inwestorzy - zarówno osoby indywidualne, jak i przedsiębiorcy. Wspólnicy spółki planują zakup jachtu, który będzie wykorzystywany wyłącznie do celów działalności gospodarczej. Wspólnicy zamierzają pływać nim po wodach znajdujących się w okolicy realizowanych inwestycji. Na głównym żaglu jachtu mają zostać umieszczone duże logo i duża nazwa spółki, zaś na burcie - logo, nazwa i adres strony internetowej. Głównym celem zakupu jachtu oraz realizowanych rejsów byłoby promowanie spółki i jej produktów (czyli apartamentów) poprzez dotarcie do grona potencjalnych inwestorów. Zdaniem spółki ze względu na specyfikę oferowanych produktów jest to najbardziej efektywna forma reklamy, dająca największą szansę dotarcia do wybranego grona klientów i zachęcenia ich do zakupu. Dodatkowo jacht byłby też udostępniany osobom trzecim w formie najmu - spółka dokona w tym celu zmian w PKD, aktualizując zakres swojej działalności.

W złożonym wniosku o indywidualną interpretację spółka poprosiła o potwierdzenie, że:

• ma prawo zakwalifikować zakup jachtu jako zakup środka trwałego związanego z prowadzoną działalnością gospodarczą i zaliczyć odpisy amortyzacyjne do kosztów uzyskania przychodów,
• ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatki związane z eksploatacją jachtu.

Przenieś swoje biuro rachunkowe na wyższy poziom z aplikacją fillup k24
Efektywnie komunikuj się z Klientami, sprawnie zarządzaj dokumentami księgowymi i eksportuj efekty pracy do programów księgowych. Dzięki fillup k24, Twoje biuro stanie się bardziej zorganizowane, a obsługa klientów jeszcze sprawniejsza.
Nie zwlekaj, zaproś klientów do współpracy już dziś »

Wydatki muszą być celowe, racjonalne i nie mogą budzić wątpliwości

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zgodził się ze stanowiskiem wnioskodawców. W interpretacji przypomniał ogólną zasadę, że uznanie wydatku za koszt uzyskania przychodów jest możliwe tylko wtedy, gdy z prawidłowo i rzetelnie udokumentowanych zdarzeń wynika ponad wszelką wątpliwość, że jest to wydatek celowy i racjonalnie uzasadniony. Podatnik musi wykazać celowość i racjonalność wydatku, zaś za koszt uzyskania przychodów nie można uznać wydatków, których charakter budzi wątpliwości.

Dyrektor KIS zauważył następnie, że aby składnik majątku został uznany za środek trwały, musi być wykorzystywany przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą. Sam fakt umieszczenia na jachcie adresu internetowego spółki, jej nazwy i logo jeszcze nie jest wystarczającą przesłanką pozwalającą uznać, że jacht będzie wykorzystywany na potrzeby działalności gospodarczej. Przesądza o tym dopiero zamiar odpłatnego udostępniania go osobom trzecim w formie najmu (po dokonaniu aktualizacji w PKD). Spełnione będą też pozostałe warunki, jakie powinien spełniać składnik majątku, aby mógł zostać uznany za środek trwały na gruncie ustawy o CIT:

• jacht zostanie nabyty przez spółkę i będzie stanowił jej własność,
• będzie kompletny i zdatny do użytku w dniu przyjęcia do używania,
• przewidywany okres jego używania będzie dłuższy niż rok.

Można go więc będzie uznać za środek trwały i zaliczyć do kosztów podatkowych odpisy amortyzacyjne od jego wartości początkowej. A skoro jacht będzie środkiem trwałym w spółce, to również wydatki związane z jej posiadaniem, utrzymaniem i użytkowaniem mogą stanowić dla niej koszty uzyskania przychodów.

Spółka odliczy koszt zakupu elektronicznych gadżetów reklamowych

Źródło: indywidualna interpretacja 0111-KDIB1-1.4010.146.2025.2.MF z 6 czerwca 2025 r.