Ulga tylko dla wychowujących samotnie wszystkie dzieci

Wychowywanie choćby jednego dziecka wspólnie z jego drugim rodzicem uniemożliwia skorzystanie z preferencji podatkowej, nawet gdy rodzic samotnie wychowuje inne dziecko - potwierdził Dyrektor KIS w indywidualnej interpretacji.

Podatniczka jest panną i wychowuje trójkę niepełnoletnich dzieci, których ojcami są dwaj różni mężczyźni. Kobieta rozstała się z oboma partnerami i mieszka tylko z dziećmi. Z ojcem córki podatniczka zawarła umowę przed mediatorem sądowym. Z tej umowy wynika, że dziecko pozostaje pod jej opieką, matka jest jedynym odbiorcą świadczenia 800+, a ojciec zobowiązuje się do płacenia alimentów. Z kolei z ojcem synów toczy się sprawa sądowa dotycząca zakresu opieki. Synowie mają ustalone miejsce zamieszkania przy matce (wyrok nie jest prawomocny). Ojciec zabiera dzieci do siebie co drugi tydzień od piątku po południu do wtorku, a w pozostałych tygodniach - od niedzieli po południu do wtorku. W tych dniach zabezpiecza ich potrzeby bytowe. Natomiast sprawa o alimenty jest zawieszona do rozstrzygnięcia sprawy o zakres kontaktów. Podatniczka wystąpiła o indywidualną interpretację i we wniosku poprosiła o potwierdzenie, że w rozliczeniu za rok podatkowy 2024 przysługuje jej prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci.

Przenieś swoje biuro rachunkowe na wyższy poziom z aplikacją fillup k24
Efektywnie komunikuj się z Klientami, sprawnie zarządzaj dokumentami księgowymi i eksportuj efekty pracy do programów księgowych. Dzięki fillup k24, Twoje biuro stanie się bardziej zorganizowane, a obsługa klientów jeszcze sprawniejsza.
Nie zwlekaj, zaproś klientów do współpracy już dziś »

Wychowuje synów wspólnie z ich ojcem, nie rozliczy się jako matka samotnie wychowująca córkę

W interpretacji Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej przypomniał, że ustawodawca uzależnił prawo do skorzystania z preferencyjnych zasad obliczania podatku dochodowego dla osób samotnie wychowujących dzieci od spełnienia łącznie kilku warunków wskazanych w art. 6 ust. 4c ustawy o PIT. Taka osoba musi mieć określony status cywilnoprawny (panna, kawaler, wdowa, wdowiec, rozwódka, rozwodnik) i faktycznie wychowywać dzieci samotnie. Z kolei samotne wychowywanie dziecka oznacza troszczenie się o bieżące zaspokajanie codziennych potrzeb dziecka w pojedynkę, to jest w pełni albo w przeważającej mierze bez udziału drugiego z rodziców. Oznacza to więc wychowywanie dziecka (dzieci) bez faktycznego udziału drugiego rodzica.

Następnie, odnosząc się do stanu faktycznego opisanego we wniosku, Dyrektor KIS stwierdził, że opieka nad synami była sprawowana również przez drugiego rodzica (ojca synów), dlatego podatniczki nie można uznać za osobę samotnie wychowującą dzieci (synów) w rozumieniu ustawy o PIT. To zaś uniemożliwia jej zastosowanie preferencyjnego sposobu rozliczania się - jako matka samotnie wychowująca córkę - z uwagi na treść art. 6 ust. 4f ustawy o PIT. W tym przepisie, mającym zastosowania do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2022 r., ustawodawca zastrzegł, że z preferencyjnego opodatkowania dochodów nie może skorzystać osoba, która wychowuje wspólnie z drugim rodzicem albo opiekunem prawnym co najmniej jedno dziecko. Stanowisko podatniczki jest więc nieprawidłowe.

Korzystniejsze rozliczenie tylko dla samotnie wychowujących wszystkie dzieci

Źródło: indywidualna interpretacja 0113-KDIPT2-2.4011.353.2025.2.EC z 26 czerwca 2025 r.