Wynajmująca odliczy składki na ubezpieczenie społeczne

Od przychodów z najmu okazjonalnego można odliczyć składki na dobrowolne ubezpieczenie emerytalno-rentowe, nie można zaś uwzględnić składek na dobrowolne ubezpieczenie zdrowotne - wynika z indywidualnej interpretacji.

Podatniczka nie prowadzi działalności gospodarczej ani nie pracuje, a przychody osiąga wyłącznie z okazjonalnego najmu lokalu mieszkalnego. Z tego tytułu odprowadza podatek w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i składa roczną deklarację PIT-28. Okres najmu nie zawsze obejmuje pełny rok kalendarzowy - np. w 2024 r. podatniczka uzyskiwała przychody z najmu od marca do grudnia.

Podatniczka odprowadza za siebie składki na dobrowolne ubezpieczenie emerytalno-rentowe oraz na dobrowolne ubezpieczenie zdrowotne. Te składki są opłacane za cały rok, niezależnie od osiągania bądź braku dochodów z najmu.

Podatniczka jest zdania, że ma prawo do odliczenia w rocznym zeznaniu PIT-28 dobrowolnych składek emerytalno-rentowych zapłaconych w danym roku (do wysokości osiągniętego w danym roku dochodu) - także za miesiące, w których nie osiągała przychodów z najmu. Uważa też, że jako osoba nieprowadząca działalności gospodarczej nie może odliczyć zapłaconych składek na dobrowolne ubezpieczenie zdrowotne. Aby uzyskać potwierdzenie swojego stanowiska, wystąpiła o indywidualną interpretację.

Przenieś swoje biuro rachunkowe na wyższy poziom z aplikacją fillup k24
Efektywnie komunikuj się z Klientami, sprawnie zarządzaj dokumentami księgowymi i eksportuj efekty pracy do programów księgowych. Dzięki fillup k24, Twoje biuro stanie się bardziej zorganizowane, a obsługa klientów jeszcze sprawniejsza.
Nie zwlekaj, zaproś klientów do współpracy już dziś »

Odliczenie składki zdrowotnej tylko dla przedsiębiorców

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zgodził się z tym stanowiskiem. Wskazał, że skoro podatniczka uzyskuje jedynie przychody z najmu, to ma prawo do odliczenia zapłaconych składek na ubezpieczenie emerytalno-rentowe od tego przychodu. Prawo to przysługuje w stosunku do wszystkich zapłaconych w ciągu roku składek na ubezpieczenie emerytalno-rentowe, niezależnie od tego czy w poszczególnych miesiącach były osiągane przychody, a jedynym ograniczeniem jest wysokość uzyskanych przychodów w roku podatkowym.

Dyrektor KIS przypomniał też, że od 2022 r. możliwość zmniejszenia dochodu, przychodu bądź podatku o część zapłaconych składek na ubezpieczenie zdrowotne mają wyłącznie podatnicy prowadzący działalność gospodarczą, z której dochody (przychody) są opodatkowane:

• podatkiem liniowym,
• ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych,
• kartą podatkową.

Ponieważ autorka wniosku nie osiąga przychodów z działalności gospodarczej, nie ma też prawa do odliczenia składek na ubezpieczenie zdrowotne.

Składka zdrowotna 2025 - wysokość, limity

Źródło: indywidualna interpretacja 0114-KDWP.4011.28.2025.2.IG z 22 maja 2025 r.