Z ulgi skorzysta rodzic, z którym mieszkają dzieci

Gdy rozwiedzeni rodzice nie potrafią się porozumieć w sprawie podziału ulgi prorodzinnej, a sąd nie orzekł opieki naprzemiennej, decydujące znaczenie ma miejsce zamieszkania dzieci - przypomniał Dyrektor KIS.

Z wnioskiem o indywidualną interpretację wystąpił rozwiedziony podatnik, który jest ojcem dwójki małoletnich dzieci. Miejscem zamieszkania dzieci jest adres ich matki (3 km od miejsca zamieszkania podatnika), matka pobiera też świadczenie 800+. Mężczyzna zachował pełnię praw rodzicielskich i systematycznie realizuje orzeczone przez sąd kontakty z dziećmi (co drugi weekend, dwa popołudnia w tygodniu). Jak wskazał we wniosku o interpretację, brak formalnego ustalenia pieczy naprzemiennej nad dziećmi wynikał jedynie z braku zgody drugiego rodzica na takie rozwiązanie. Mężczyzna jest realnie zaangażowany w ich codzienne funkcjonowanie (np. jest przewodniczącym rady rodziców w klasie córki), zapewnia dzieciom regularny kontakt, rozwój psychiczny, fizyczny i emocjonalny, pokrywa też część kosztów ich utrzymania. Ponieważ matka dzieci nie zgodziła się na podzielenie ulgi prorodzinnej proporcjonalnie do faktycznego udziału w opiece i kosztach utrzymania dzieci, podatnik wystąpił o indywidualną interpretację, aby uzyskać potwierdzenie, że przysługuje mu prawo do skorzystania z tej ulgi - w całości lub w części. Uzasadniając wniosek, powołał się na orzecznictwo, z którego wynika, że ulga nie przysługuje wyłącznie rodzicowi, z którym dzieci mieszkają na stałe, ale również temu, który w sposób ciągły i rzeczywisty uczestniczy w ich wychowywaniu.

Przenieś swoje biuro rachunkowe na wyższy poziom z aplikacją fillup k24
Efektywnie komunikuj się z Klientami, sprawnie zarządzaj dokumentami księgowymi i eksportuj efekty pracy do programów księgowych. Dzięki fillup k24, Twoje biuro stanie się bardziej zorganizowane, a obsługa klientów jeszcze sprawniejsza.
Nie zwlekaj, zaproś klientów do współpracy już dziś »

Decyduje miejsce zamieszkania dzieci

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej nie zgodził się ze stanowiskiem podatnika. W interpretacji powołał się na treść art. 27f ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z którym rodzice mogą odliczyć kwotę ulgi od podatku w dowolnej ustalonej przez nich proporcji. W razie braku porozumienia rodzice odliczają ulgę w częściach równych, ale tylko w sytuacji, gdy:

• zgodnie z rozstrzygnięciem sądu wspólnie wykonują władzę rodzicielską nad dzieckiem po rozwodzie lub w trakcie separacji (piecza naprzemienna) lub
• miejsce zamieszkania dzieci jest takie samo jak miejsce zamieszkania obojga rodziców.

W innych przypadkach odliczenie w wysokości 100% stosuje to z rodziców, u którego dziecko ma miejsce zamieszkania w rozumieniu ustawy Kodeks cywilny.

Ulga na dziecko 2024/2025

Źródło: indywidualna interpretacja 0112-KDSL1-1.4011.297.2025.2.DS z 23 czerwca 2025 r.