Mieszany użytek, ale pełna amortyzacja

Przedsiębiorca może zaliczyć do firmowych kosztów całość odpisów amortyzacyjnych od zakupionego miejsca parkingowego nawet gdy pojazd jest używany również do celów prywatnych - wynika z indywidualnej interpretacji.

Przedsiębiorca prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą jest czynnym podatnikiem VAT, prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów, dochody opodatkowuje podatkiem liniowym. Mężczyzna wraz z żoną kupił mieszkanie od dewelopera. 20% powierzchni tego mieszkania zamierza przeznaczyć na cele biurowe związane z prowadzeniem działalności gospodarczej. Przedsiębiorca planuje też zakup (również bezpośrednio od dewelopera) miejsca postojowego w garażu w tym samym budynku i wprowadzenie go do ewidencji środków trwałych. Miejsce postojowe będzie miało odrębną od mieszkania księgę wieczystą, a jego zakup będzie opodatkowany stawką podatku VAT 23%. Przedsiębiorca będzie na tym miejscu parkował samochód stanowiący środek trwały w jego działalności, wykorzystywany zarówno do celów prywatnych, jak i związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą (usługi doradcze).

Podatnik jest zdania, że będzie mu przysługiwać prawo do zaliczenia odpisów amortyzacyjnych od zakupionego miejsca parkingowego do kosztów uzyskania przychodu w działalności gospodarczej, jednak tylko w 20%, bo taki procent powierzchni lokalu będzie przeznaczony na działalność gospodarczą. Aby uzyskać potwierdzenie swojego stanowiska, wystąpił o indywidualną interpretację.

Wykorzystaj KSeF do automatyzacji biura dzięki aplikacji fillup k24
Wykorzystaj nowy obowiązek KSeF do automatyzacji procesów w Twoim biurze. Dzięki fillup k24 sprawnie zarządzasz obiegiem dokumentów bezpośrednio z systemu ministerstwa, co eliminuje ręczne przepisywanie faktur i błędy. Funkcje księgowania w K24 oraz błyskawicznego eksportu danych do Twojego programu księgowego pozwalają skrócić czas pracy do minimum. Zyskaj narzędzie do sprawnej komunikacji z Klientami i optymalizacji Twojej pracy.
Zaproś Klientów do współpracy w fillup k24 i przejdź na wyższy standard obsługi już dziś »

Możliwe jest pełne odliczenie

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej nie zgodził się z tym stanowiskiem. W interpretacji przypomniał, że, zgodnie z art. 22a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, środki trwałe podlegają amortyzacji, o ile spełniają łącznie następujące warunki:

• stanowią własność lub współwłasność podatnika,
• są kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania,
• przewidywany okres ich używania jest dłuższy niż rok,
• są wykorzystywane przez podatnika m.in. na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą.

Z amortyzacji, na podstawie art. 22c pkt 2 tej samej ustawy, wyłączone są budynki mieszkalne wraz ze znajdującymi się w nich dźwigami, lokale mieszkalne stanowiące odrębną nieruchomość, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego oraz prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, służące prowadzonej działalności gospodarczej lub wydzierżawiane albo wynajmowane na podstawie umowy. Jednak, jak ocenił Dyrektor KIS, ten przepis nie ma zastosowania do miejsca postojowego w garażu, które będzie odrębnym środkiem trwałym w prowadzonej przez przedsiębiorcę działalności gospodarczej. Dlatego podatnik będzie miał prawo do dokonywania odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej zaliczonego do środków trwałych miejsca parkingowego i do zaliczania tych odpisów w pełnej wysokości (100%) do kosztów uzyskania przychodów.

Mobilny domek podlega amortyzacji

Źródło: indywidualna interpretacja 0112-KDIL2-2.4011.624.2025.4.MC z 30 września 2025 r.