Wydatek na ekspres do kawy ma charakter osobisty

Argument, że pita w domowym biurze kawa podnosi koncentrację i wydajność przedsiębiorcy, nie przekonał Dyrektora KIS. Wydatku na zakup ekspresu nie można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu.

Przedsiębiorca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie usług programistycznych opodatkowaną podatkiem liniowym. Pracuje głównie w domowym biurze, w którym sporadycznie spotyka się z kontrahentami. Przedsiębiorca kupił do tego biura ekspres do kawy. Używa go przede wszystkim w dni robocze w ramach wykonywania działalności gospodarczej, ale również poza godzinami pracy i w weekendy do celów prywatnych. Mężczyzna jest zdania, że ponieważ kawa ułatwia mu utrzymanie koncentracji, w ten sposób zwiększa wydajność pracy i pozwala osiągać wyższe przychody, to przysługuje mu prawo do uznania 5/7 wydatku poniesionego na zakup ekspresu (a więc w proporcji odpowiadającej proporcji liczby dni roboczych w tygodniu do łącznej liczby dni) do kosztów uzyskania przychodu w działalności gospodarczej. Aby uzyskać potwierdzenie swojego stanowiska, wystąpił o indywidualną interpretację, zaś do czasu jej uzyskania wstrzymał się z zaliczeniem wydatku do kosztów podatkowych.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji zauważył, że definicja kosztów uzyskania przychodu sformułowania w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ma ogólny charakter i nie wskazuje enumeratywnie, jakie wydatki mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów. Wynika z niej natomiast, że kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy. Jeżeli ustawa nie wskazuje wyraźnie przynależności wydatku do kategorii kosztów uzyskania przychodów ani nie wyłącza możliwości zaliczenia go tych kosztów, należy zbadać istnienie związku przyczynowego między poniesieniem kosztu a powstaniem przychodów lub realną szansą powstania przychodów podatkowych bądź też zachowaniem albo zabezpieczeniem źródła ich uzyskiwania. Możliwość kwalifikowania konkretnego wydatku jako kosztu uzyskania przychodu uzależniona jest od rzetelnej i całościowej oceny tego, czy w świetle wszystkich występujących w sprawie okoliczności, przy zachowaniu należytej staranności, podatnik w momencie dokonywania wydatku mógł i powinien przewidzieć, że wydatek ten przyczyni się do powstania, zachowania lub zabezpieczenia przychodów.

Wykorzystaj KSeF do automatyzacji biura dzięki aplikacji fillup k24
Wykorzystaj nowy obowiązek KSeF do automatyzacji procesów w Twoim biurze. Dzięki fillup k24 sprawnie zarządzasz obiegiem dokumentów bezpośrednio z systemu ministerstwa, co eliminuje ręczne przepisywanie faktur i błędy. Funkcje księgowania w K24 oraz błyskawicznego eksportu danych do Twojego programu księgowego pozwalają skrócić czas pracy do minimum. Zyskaj narzędzie do sprawnej komunikacji z Klientami i optymalizacji Twojej pracy.
Zaproś Klientów do współpracy w fillup k24 i przejdź na wyższy standard obsługi już dziś »

Wydatek musi być poniesiony w związku z potrzebami firmy

Dyrektor KIS wskazał następnie, że istnieje grupa wydatków, które nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów działalności gospodarczej, gdyż są to wydatki, które osoby fizyczne ponoszą niezależnie od tego, czy prowadzą działalność gospodarczą, czy też takiej działalności nie prowadzą. Mowa tu o wydatkach osobistych, na przykład dotyczących zapewnienia sobie odpowiednich warunków mieszkaniowych. Prywatnego charakteru tego rodzaju wydatków nie zmienia fakt, że podatnik może korzystać z pomieszczenia (lub znajdujących się w nim rzeczy) przeznaczonego na zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, prowadząc równocześnie w tym pomieszczeniu działalność gospodarczą. Aby taki wydatek można było zaliczyć do kosztów, musi on zostać poniesiony w związku z potrzebami działalności (firmy), a nie prywatnymi potrzebami przedsiębiorcy, którego działalność gospodarcza jest prowadzona w lokalu mieszkalnym (domu). Tego warunku nie spełnia jednak wydatek na zakup ekspresu do domowego biura. Nie został on bowiem poniesiony w celu osiągnięcia przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej, ma charakter osobistego wydatku osoby prowadzącej działalność gospodarczą, nie można go więc uwzględnić w kosztach podatkowych.

Uatrakcyjnianie przydomowego ogrodu to zaspokajanie potrzeb osobistych

Źródło: indywidualna interpretacja 0113-KDIPT2-3.4011.793.2025.2.AK z 18 grudnia 2025 r.