Dodatkowy zegarek może być kosztem podatkowym

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził prawo lekarza-przedsiębiorcy do uwzględnienia w kosztach prowadzonej działalności zakupu odrębnego zegarka służącego wyłącznie do odmierzania czasu wizyt, mimo że przedsiębiorca posiada już równie funkcjonalny zegarek prywatny.

Przedsiębiorca od 2008 r. prowadzi działalność gospodarczą - indywidualną praktykę lekarską - opodatkowaną podatkiem liniowym. W gabinecie świadczy usługi diagnostyczne, usługi lecznicze, wykonuje też drobne zabiegi. Wizyty umawiane są na określone godziny i trwają określony czas, od którego zależy wysokość opłaty za wizytę. Ponadto niektóre zabiegi wymagają precyzyjnego określenia czasu ich trwania. Dlatego przedsiębiorca planuje zakup mechanicznego, naręcznego zegarka, który będzie precyzyjnie wskazywał czas trwania poszczególnych wizyt i którego działanie nie będzie zakłócać pracy innych urządzeń ani spokoju przyjmowanych pacjentek. Zegarek będzie stanowił część wyposażenia gabinetu, a przedsiębiorca zamierza z niego korzystać wyłącznie w gabinecie. Wydatek zostanie udokumentowany fakturą VAT wystawioną na jego rzecz. W tej sytuacji przedsiębiorca wystąpił o indywidualną interpretację, aby uzyskać potwierdzenie, że planowany zakup będzie mógł zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów (ze względu na cenę urządzenia przekraczającą 10 000 zł - w formie odpisów amortyzacyjnych).

Uzupełniając wniosek o interpretację przedsiębiorca wyjaśnił, że:

• obecnie pomiaru czasu wizyt dokonuje, korzystając z prywatnego zegarka mechanicznego, chciałby go jednak używać tylko do celów prywatnych,
• opłaty za świadczone usługi nalicza albo ryczałtowo (opłata za zabieg), albo w sposób godzinowy z dokładnością do sekundy (np. opłata za udzieloną konsultację),
• zakup zegarka w żaden sposób nie przyczyni się do kreowania ani utrwalania pozytywnego wizerunku prowadzonej działalności; zakupiony model zegarka nie będzie miał charakteru reprezentacyjnego, zaś do korzystania ze świadczonych usług pacjentki ma zachęcać doświadczenie, wiedza i profesjonalizm przedsiębiorcy, a nie zakup zegarka,
• zegarek pozwoli w efektywny sposób zarządzać czasem pracy, to przyczyni się do zwiększenia liczby przyjmowanych pacjentek i w konsekwencji zwiększy przychody z prowadzonej działalności.

Wykorzystaj KSeF do automatyzacji biura dzięki aplikacji fillup k24
Wykorzystaj nowy obowiązek KSeF do automatyzacji procesów w Twoim biurze. Dzięki fillup k24 sprawnie zarządzasz obiegiem dokumentów bezpośrednio z systemu ministerstwa, co eliminuje ręczne przepisywanie faktur i błędy. Funkcje księgowania w K24 oraz błyskawicznego eksportu danych do Twojego programu księgowego pozwalają skrócić czas pracy do minimum. Zyskaj narzędzie do sprawnej komunikacji z Klientami i optymalizacji Twojej pracy.
Zaproś Klientów do współpracy w fillup k24 i przejdź na wyższy standard obsługi już dziś »

Zakup zegarka nie jest wymieniony w katalogu kosztów nieuznawanych za koszty podatkowe

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał, że stanowisko podatnika jest prawidłowe. w interpretacji przypomniał ogólną zasadę, wynikającą z przepisu art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z którą wydatek wydatek mógł być uznany za koszt uzyskania przychodów, jeżeli spełnia łącznie następujące warunki:

• pozostaje w związku przyczynowo-skutkowym z przychodami lub źródłem przychodów i jest poniesiony w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów,
• nie znajduje się na liście wydatków nieuznawanych za koszty uzyskania przychodów, enumeratywnie wymienionych w art. 23 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
• jest właściwie udokumentowany.

Ponieważ wydatki na nabycie zegarka nie są ujęte w katalogu kosztów nieuznawanych za koszty uzyskania przychodów, a zakupiony model zegarka zgodnie z wyjaśnieniami przedsiębiorcy nie będzie miał charakteru reprezentacyjnego, to takie wydatki mogą być uwzględnione w kosztach podatkowych, o ile istnieje związek tych wydatków z możliwością uzyskania przychodów lub zachowaniem albo zabezpieczeniem źródła przychodów. Wykazanie tego związku spoczywa na podatniku. Ze względu na cenę nabycia zegarka przekraczającą 10 000 zł wydatek będzie stanowił koszt poprzez odpisy amortyzacyjne.

Jednocześnie Dyrektor KIS zastrzegł, że procedura wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego nie podlega regułom przewidzianym dla postępowania podatkowego czy kontrolnego. Interpretacja jest wydawana wyłącznie na podstawie podanego we wniosku opisu stanu faktycznego bądź zdarzenia przyszłego, bez prowadzenia postępowania dowodowego. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych nie jest więc ustalanie, czy przedstawiony we wniosku stan faktyczny (zdarzenie przyszłe) jest zgodny ze stanem rzeczywistym. Do takich ustaleń może natomiast dojść podczas ewentualnego postępowania podatkowego.

Zegarek kosztem podatkowym radcy prawnego

Źródło: indywidualna interpretacja 0112-KDIL2-2.4011.861.2025.2.AG z 15 grudnia 2025 r.