Decyduje wartość krzesła, a nie stołu z kompletem krzeseł

O tym, czy dany element wyposażenia można zaliczyć bezpośrednio do kosztów podatkowych czy trzeba go amortyzować, decyduje jego jednostkowa wartość, nawet jeśli w działalności gospodarczej takie elementy będą wykorzystywane w kompletach - wynika z indywidualnej interpretacji.

Spółka cywilna w grudniu 2024 r. kupiła nieruchomość, na której znajdował się zakład produkcyjny. Obecnie przebudowuje go na restaurację z salą bankietowo-taneczną i z częścią hotelową. Odbiór prac budowlanych jest zaplanowany na połowę roku 2026. Wtedy też spółka planuje rozpocząć działalność restauracyjną wraz z najmem krótkoterminowym. Obecnie spółka nie osiąga przychodów poza przychodem z najmu miejsca reklamowego usytuowanego na ogrodzeniu nieruchomości.

Jeszcze podczas trwania prac budowlanych, przed oddaniem obiektu do użytkowania, spółka będzie kupować składniki majątku niezbędne do prowadzenia działalności gospodarczej. Wartość jednostkowa poszczególnych składników wyposażenia nie przekroczy 10 000 złotych, a ich okres używania będzie przekraczał jeden rok. Natomiast łączna wartość kilku takich samych składników wyposażenia, na przykład lamp przewidzianych w aranżacji jednego pomieszczenia, może być wyższa niż 10 000 złotych.

Niektóre składniki wyposażenia mogą też tworzyć komplety o wartości powyżej 10 000 zł zależnie od bieżącego zapotrzebowania klientów restauracji - np. krzesła ze stołami wykorzystywane w różnych konfiguracjach. Jednak każdy pojedynczy element takiego kompletu (stół, krzesło) pozostaje wolnostojący, a jego wartość nie przekroczy 10 000 zł. Wyposażeniem restauracji i zaplecza kuchni będą między innymi:

• wolnostojące urządzenia grzewcze (grille, kuchenki, frytkownice),
• wolnostojące urządzenia chłodnicze (szafy chłodnicze, zamrażarki, stoły chłodnicze),
• wolnostojący sprzęt ze stali nierdzewnej (stoły robocze, regały, szafki do przechowywania),
• wolnostojące urządzenia do zmywania (zmywarki gastronomiczne, stoły ze zlewem, pojemniki na odpady),
• sprzęt drobny i akcesoria (garnki, patelnie, miski, chochle, łopatki, sitka, miarki, wagi itp.),
• wolnostojące meble do sal restauracyjnych (stoły, krzesła i fotele, sofy),
• wolnostojące krzesła barowe przy ladzie barowej (która będzie zakwalifikowana jako środek trwały),
• oświetlenie (lampy naścienne),
• akcesoria (zasłony, obrusy, obrazy ścienne, kwiaty w donicach),
• zastawa stołowa (talerze, sztućce, szkło, porcelana).

Z kolei przewidywane wyposażenie pokojów przeznaczonych na najem krótkoterminowy obejmuje m.in.:

• meble (uniwersalne konstrukcje łóżek wraz z materacami, pościel, narzuty, szafy wolnostojące na wymiar, biurka, stoliczki nocne),
• akcesoria (zasłony, TV, ręczniki, dozowniki do mydła, szczotki do WC, obrazy, kwiaty).

Jednostkowa wartość tego wyposażenia będzie niska (poniżej 10 000 zł), jednak zostanie kupione w znacznych ilościach, umożliwiających normalne funkcjonowanie restauracji i pokojów hotelowych. Okres użyteczności większości elementów wyposażenia przekracza rok, jednak ze względu na zdarzenia losowe (zniszczenie, zagubienie, kradzież itp.) faktyczny czas użytkowania poszczególnych elementów może być krótszy.

Wspólnik tej spółki wystąpił o indywidualną interpretację, aby dowiedzieć się o sposób uwzględnienia tych wydatków w kosztach uzyskania przychodu. Jest zdania, że gdy jednostkowa wartość elementu wyposażenia nie przekracza 10 000 zł netto, to wydatek może zostać zaliczony bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodu w miesiącu oddania tego składnika do użytkowania, nawet jeśli wartość kompletu składników (np. lamp czy zestawu mebli), wykorzystanego zgodnie z projektem aranżacyjnym konkretnego wnętrza, jest wyższa od tej kwoty - pod warunkiem, że pojedynczy składnik jest wolnostojący, zdatny do samodzielnego użytkowania i może być dowolnie łączony lub odłączany.

Wykorzystaj KSeF do automatyzacji biura dzięki aplikacji fillup k24
Wykorzystaj nowy obowiązek KSeF do automatyzacji procesów w Twoim biurze. Dzięki fillup k24 sprawnie zarządzasz obiegiem dokumentów bezpośrednio z systemu ministerstwa, co eliminuje ręczne przepisywanie faktur i błędy. Funkcje księgowania w K24 oraz błyskawicznego eksportu danych do Twojego programu księgowego pozwalają skrócić czas pracy do minimum. Zyskaj narzędzie do sprawnej komunikacji z Klientami i optymalizacji Twojej pracy.
Zaproś Klientów do współpracy w fillup k24 i przejdź na wyższy standard obsługi już dziś »

Podatnik decyduje o amortyzacji lub o bezpośrednim zaliczeniu w koszty środka trwałego o wartości do 10 000 zł

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zgodził się z tym stanowiskiem. W interpretacji przypomniał zasady uznawania wydatków za koszty podatkowe oraz warunki, jakie musi spełnić składnik majątku, aby mógł być uznany za środek trwały. Następnie wskazał, że zgodnie z art. 22d ust. 1 i 2 oraz art. 22f ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeżeli zakupiony składnik majątku spełnia warunki do uznania go za środek trwały, a jego wartość początkowa jest równa lub niższa niż 10 000 zł, to podatnik może, w zależności od dokonanego wyboru:

• nie dokonywać odpisów amortyzacyjnych od tego składnika majątku trwałego i zaliczyć go do kosztów uzyskania przychodów w miesiącu oddania do używania lub
• dokonać jednorazowego odpisu amortyzacyjnego w miesiącu oddania do używania tego środka trwałego albo w miesiącu następnym lub
• dokonywać odpisów amortyzacyjnych na zasadach ogólnych.

Pod uwagę brana jest jednostkowa wartość składnika: stołu, krzesła, lampy czy innego wolnostojącego przedmiotu. Jeżeli wartość takiego składnika majątku nie przekroczy limitu 10 000 zł, może on zostać bezpośrednio ujęty w kosztach podatkowych. Nie ma znaczenia fakt, że w aranżacji pomieszczeń te składniki majątku mogą tworzyć sumarycznie droższe komplety - podsumował Dyrektor KIS.

Samochód w firmowym garażu. Fiskus pozwala na wiele

Źródło: indywidualna interpretacja 0112-KDIL2-2.4011.783.2025.1.AG z 27 listopada 2025 r.