Faktura wystawiona poza KSeF podstawą do odliczenia VAT

Dyrektor KIS po raz kolejny potwierdził, że podmiot nabywający towary lub usługi będzie miał prawo do odliczenia VAT z faktur wystawionych poza Krajowym Systemem e-Faktur (KSeF) wbrew takiemu obowiązkowi.

Z wnioskiem o indywidualną interpretację wystąpiła spółka akcyjna, zajmująca się m.in. działalnością rachunkowo-księgową, doradztwem podatkowym oraz innym doradztwem w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej i zarządzania. W ramach swojej działalności nabywa różnego rodzaju towary i usługi wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych i otrzymuje od dostawców faktury VAT dokumentujące te transakcje. Spółka ma świadomość, że po wejściu w życie przepisów o obowiązkowym Krajowym Systemie e-Faktur, faktury otrzymywane od dostawców objętych obowiązkiem stosowania KSeF powinny być wystawiane przy użyciu KSeF. Spółka obawia się jednak sytuacji, w których dostawcy nie dopełnią tego obowiązku, na przykład:

• dostawca uzna, że nie posiada w Polsce siedziby działalności gospodarczej ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej i w związku z tym nie jest objęty obowiązkiem stosowania KSeF, a następnie okaże się, że takie stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej posiada i w związku z tym faktura powinna była być wystawiona przy użyciu KSeF,
• w okresie przejściowym (od 1 lutego do 1 kwietnia 2026 roku) dostawca uzna, że korzysta ze zwolnienia z obowiązków w zakresie KSeF z uwagi na kryterium przychodowe, a faktycznie to zwolnienie nie będzie mu przysługiwało,
• dostawca nie wystawi faktury przy użyciu KSeF powołując się awarię lub niedostępność systemu, a okaże się, że nie miały one w rzeczywistości miejsca,
• dostawca wbrew obowiązkom nie udostępni w KSeF faktur wystawianych w ramach trybów awaryjnych.

Spółka poprosiła o potwierdzenie, że będzie jej przysługiwało prawo do odliczenia VAT naliczonego wynikającego z faktur zakupowych również w przypadku, gdy faktura zakupowa wbrew obowiązkowi zostanie wystawiona bez użycia Krajowego Systemu e-Faktur.

Wykorzystaj KSeF do automatyzacji biura dzięki aplikacji fillup k24
Wykorzystaj nowy obowiązek KSeF do automatyzacji procesów w Twoim biurze. Dzięki fillup k24 sprawnie zarządzasz obiegiem dokumentów bezpośrednio z systemu ministerstwa, co eliminuje ręczne przepisywanie faktur i błędy. Funkcje księgowania w K24 oraz błyskawicznego eksportu danych do Twojego programu księgowego pozwalają skrócić czas pracy do minimum. Zyskaj narzędzie do sprawnej komunikacji z Klientami i optymalizacji Twojej pracy.
Zaproś Klientów do współpracy w fillup k24 i przejdź na wyższy standard obsługi już dziś »

Pominięcie KSeF nie będzie przeszkodą w odliczeniu VAT

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zgodził się z tym stanowiskiem. W interpretacji podkreślił, prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktury uzależnione jest od spełnienia warunków wynikających z przepisu art. 86 ust. 1 ustawy o VAT (odliczenia dokonuje podatnik podatku od towarów i usług, a towary i usługi, z których nabyciem podatek został, naliczony są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych) oraz od niezaistnienia przesłanek negatywnych, określonych w art. 88 tej ustawy. Ten przepis nie wymienia wystawienia faktury bez użycia KSeF wbrew takiemu obowiązkowi jako przesłanki negatywnej, powodującej utratę prawa do odliczenia podatku naliczonego. Spółce będzie więc przysługiwało prawo do odliczenia VAT naliczonego, o ile spełnione będą pozostałe warunki uprawniające ją do skorzystania z prawa do odliczenia.

Błędny kurs waluty nie pozbawia prawa do odliczenia VAT

Źródło: indywidualna interpretacja 0114-KDIP1-3.4012.507.2025.1.JG z 12 sierpnia 2025 r.