Mąż kupił samochód, żona ma prawo do amortyzacji

Żona z mocy prawa stała się współwłaścicielką samochodu kupionego przez męża w czasie trwania wspólności majątkowej. Może więc uwzględniać wydatki związane z pojazdem w kosztach prowadzonej działalności gospodarczej - wynika z indywidualnej interpretacji.

Podatniczka prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów, dochody z działalności rozlicza na zasadach ogólnych, jest też zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Kobieta jest mężatką, a w jej małżeństwie obowiązuje ustrój ustawowej wspólności majątkowej. W sierpniu 2025 r. mąż podatniczki, który nie prowadzi działalności gospodarczej, kupił samochód o wartości 57 tys. zł brutto od innej osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej. Transakcja nie podlegała więc opodatkowaniu VAT. Pojazd spełnia definicję samochodu osobowego z art. 5a pkt 19a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jednak jest zarejestrowany jako samochód ciężarowy. Kobieta nie była stroną tej umowy ani nie składała na niej podpisu. Wniosek o dopisanie żony - jako współwłaściciela pojazdu - do dokumentów rejestracyjnych został złożony już po zarejestrowaniu samochodu przez męża. Jednak od momentu zakupu samochód jest wykorzystywany przez podatniczkę do celów związanych z jej działalnością gospodarczą.

W tej sytuacji podatniczka wystąpiła o indywidualną interpretację, aby uzyskać potwierdzenie, że:

• ma prawo ująć pojazd jako środek trwały w prowadzonej działalności gospodarczej i dokonywać odpisów amortyzacyjnych od jego wartości początkowej, mimo że stroną umowy kupna był wyłącznie mąż,
• ma prawo zaliczać do kosztów uzyskania przychodów wydatki związane z użytkowaniem pojazdu (w 75%, ponieważ samochód będzie użytkowany w sposób mieszany) od momentu, w którym ten pojazd jest faktycznie wykorzystywany w działalności gospodarczej i nie ma tu znaczenia moment, w którym zostanie ujawniona jako współwłaścicielka auta w Centralnej Ewidencji Pojazdów i Kierowców (CEPiK).

Wykorzystaj KSeF do automatyzacji biura dzięki aplikacji fillup k24
Wykorzystaj nowy obowiązek KSeF do automatyzacji procesów w Twoim biurze. Dzięki fillup k24 sprawnie zarządzasz obiegiem dokumentów bezpośrednio z systemu ministerstwa, co eliminuje ręczne przepisywanie faktur i błędy. Funkcje księgowania w K24 oraz błyskawicznego eksportu danych do Twojego programu księgowego pozwalają skrócić czas pracy do minimum. Zyskaj narzędzie do sprawnej komunikacji z Klientami i optymalizacji Twojej pracy.
Zaproś Klientów do współpracy w fillup k24 i przejdź na wyższy standard obsługi już dziś »

Samochód kupiony przez męża w trakcie trwania wspólności majątkowej jest własnością obojgą małżonków

W interpretacji Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej odwołał się do przepisu art. 31 § 1 ustawy Kodeks rodzinny i opiekuńczy, zgodnie z którym z chwilą zawarcia małżeństwa powstaje między małżonkami z mocy ustawy wspólność majątkowa (wspólność ustawowa) obejmująca przedmioty majątkowe nabyte w czasie jej trwania przez oboje małżonków lub przez jednego z nich (majątek wspólny). Z kolei przepis art. 33 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego określa, co należy do majątku osobistego każdego z małżonków. W tym katalogu nie wymieniono przedmiotów służących do prowadzenia działalności gospodarczej. Podatniczka, mimo że nie była stroną umowy kupna, może więc wprowadzić do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych samochód nabyty przez jej męża w trakcie trwania wspólności majątkowej, gdyż ten pojazd stanowi wspólność majątkową obojga małżonków. Może też dokonywać odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej tego samochodu - o ile spełnione są również pozostałe warunki wskazane w art. 22a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z treścią tego przepisu środek trwały podlega amortyzacji, jeżeli:

• stanowi własność lub współwłasność podatnika,
• jest kompletny i zdatny do użytku w dniu przyjęcia do używania,
• przewidywany okres jego używania jest dłuższy niż rok,
• jest wykorzystywany przez podatnika m.in. na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą.

Dyrektor KIS rozstrzygnął też, że wpis współwłaściciela do CEPiK jest czynnością techniczną, która nie ma wpływu na moment rozpoczęcia dokonywania odpisów amortyzacyjnych. Podatniczka może ich dokonywać od momentu wprowadzenia samochodu do ewidencji środków trwałych. Również wydatki związane z użytkowaniem pojazdu może zaliczać do kosztów uzyskania przychodów od miesiąca, w którym faktyczne wykorzystywała pojazd w działalności gospodarczej, a więc od miesiąca wprowadzenia go do ewidencji.

Firmy małżonków są odrębnymi podmiotami gospodarczymi

Źródło: indywidualna interpretacja 0114-KDIP3-2.4011.943.2025.5.MT z 21 listopada 2025 r.