Produkcja odzieży opodatkowana wyższą stawką ryczałtu

Sprzedawca wyrobów własnej produkcji powinien zastosować stawkę ryczałtu właściwą dla działalności wytwórczej, a nie dla handlu - wskazał Dyrektor KIS w indywidualnej interpretacji.

Podatniczka prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Przedmiotem tej działalności jest projektowanie, organizacja produkcji i sprzedaż gotowej odzieży damskiej, powstającej na podstawie autorskich projektów. Podatniczka:

• samodzielnie projektuje odzież (np. sukienki, bluzki, spódnice),
• nabywa tkaniny, dodatki i półprodukty niezbędne do realizacji projektów,
• zleca proces szycia wykwalifikowanym podwykonawcom,
• kontroluje jakość gotowych produktów oraz zajmuje się ich oznaczeniem, brandingiem i przygotowaniem do sprzedaży,
• sprzedaje gotową odzież detalicznie, głównie poprzez sklep internetowy oraz przez kanały e-commerce.

Nie dochodzi tu do świadczenia usług personalizowanych ani do zawierania umowy o dzieło, a klient otrzymuje produkt w rozmiarze i fasonie dostępnym w ofercie.

Podatniczka wystąpiła o indywidualną interpretację, aby upewnić się, jaką stawką ryczałtu powinny zostać opodatkowane przychody z opisanej działalności. Jest zdania, że skoro:

• nie świadczy usług szycia na miarę,
• nie wykonuje usług projektowych na indywidualne zamówienia,
• nie realizuje pojedynczych usług dla konkretnych klientów,
• przedmiotem jej działalności jest wprowadzanie do obrotu gotowych towarów w standardowych fasonach i rozmiarach,

to taki model działalności spełnia definicję działalności usługowej w zakresie handlu. Przychody z niej powinny więc być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 3%.

Wykorzystaj KSeF do automatyzacji biura dzięki aplikacji fillup k24
Wykorzystaj nowy obowiązek KSeF do automatyzacji procesów w Twoim biurze. Dzięki fillup k24 sprawnie zarządzasz obiegiem dokumentów bezpośrednio z systemu ministerstwa, co eliminuje ręczne przepisywanie faktur i błędy. Funkcje księgowania w K24 oraz błyskawicznego eksportu danych do Twojego programu księgowego pozwalają skrócić czas pracy do minimum. Zyskaj narzędzie do sprawnej komunikacji z Klientami i optymalizacji Twojej pracy.
Zaproś Klientów do współpracy w fillup k24 i przejdź na wyższy standard obsługi już dziś »

Handel to sprzedaż zakupionych towarów w stanie nieprzetworzonym

W interpretacji Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej przypomniał, że wysokość stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzyskanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą zależy wyłącznie od rodzaju czynności, jakie są wykonywane w ramach tej działalności oraz że ryczałt wynosi w szczególności:

• 3,0% przychodów z działalności usługowej w zakresie handlu.
• 5,5% przychodów z działalności wytwórczej.

Zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 3 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne działalność usługowa w zakresie handlu oznacza sprzedaż, w stanie nieprzetworzonym, nabytych uprzednio produktów (wyrobów) i towarów, w tym również takich, które zostały przez sprzedawcę zapakowane lub rozważone do mniejszych opakowań albo rozlane do butelek, puszek lub mniejszych pojemników. Z kolei, zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 4 tej samej ustawy, działalność wytwórcza oznacza działalność, w wyniku której powstają nowe wyroby, w tym również sprzedaż wyrobów własnej produkcji prowadzoną przez podatnika.

Dyrektor KIS podkreślił następnie, że sprzedaż uprzednio nabytych towarów w stanie nieprzetworzonym oznacza sprzedaż produktów (towarów) bez zmiany ich substancji czy wyglądu, a więc bez ingerencji sprzedającego w fabryczne właściwości produktu. Tymczasem z opisu przedstawionego przez autorkę wniosku wynika, że w rezultacie jej działalności z zakupionych tkanin, półproduktów i dodatków powstają nowe wyroby. Taka działalność jest działalnością wytwórczą, a przychody z niej podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych z zastosowaniem stawki 5,5%, jako przychody z działalności wytwórczej. Stanowisko podatniczki jest więc nieprawidłowe.

Ryczałt od świadczenia w naturze i od sprzedaży

Źródło: indywidualna interpretacja 0112-KDSL1-1.4011.510.2025.3.AO z 4 listopada 2025 r.