Wydatki na psa pilnującego domu i biura mają związek z działalnością gospodarczą

Szef KAS zmienił z urzędu indywidualną interpretację, która odmawiała podatnikowi prawa do odliczenia VAT od wydatków związanych z utrzymaniem psa stróżującego.

Interpretacja została wydana w 2022 r. na wniosek czynnego podatnika VAT świadczącego w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej usługi w zakresie cyberbezpieczeństwa. We wniosku o interpretację przedsiębiorca wskazał, że biuro, w którym świadczy usługi, mieści się w jego domu (w zabudowie szeregowej). W tym biurze podatnik przechowuje specjalistyczny sprzęt - serwer, dyski twarde z poufnymi danymi klientów, komputery klientów, karty dostępowe do biur klientów, klucze sprzętowe bezpieczeństwa do uwierzytelniania poufnych danych oraz infrastruktury sieciowej klientów - oraz dokumenty zawierające poufne dane klientów. Utrata tych dokumentów naraziłaby przedsiębiorcę na konsekwencje finansowe.

W związku z wyjazdami, w tym wyjazdami do biur klientów, dom i biuro przedsiębiorcy pozostają niekiedy bez opieki. W celu zwiększenia bezpieczeństwa podatnik zamontował monitoring oraz system alarmowy, posiada też psa rasy american staffordshire terrier, który pełni funkcję stróża biura. Przedsiębiorca ponosi wydatki związane z utrzymaniem psa - m.in. na jego wyżywienie, akcesoria dla psa czy opiekę weterynaryjną. Celem ponoszenia tych wydatków jest zapewnienie dodatkowej formy bezpieczeństwa danych i przechowywanych sprzętów. Ponieważ podatnik wybrał opodatkowanie dochodów ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, nie ma możliwości uwzględniania tych wydatków w kosztach uzyskania przychodów. Przedsiębiorca wystąpił jednak o potwierdzenie, że przysługuje mu prawo do obniżenia kwoty podatku VAT o kwotę podatku naliczonego przy ponoszeniu tych wydatków.

Wykorzystaj KSeF do automatyzacji biura dzięki aplikacji fillup k24
Wykorzystaj nowy obowiązek KSeF do automatyzacji procesów w Twoim biurze. Dzięki fillup k24 sprawnie zarządzasz obiegiem dokumentów bezpośrednio z systemu ministerstwa, co eliminuje ręczne przepisywanie faktur i błędy. Funkcje księgowania w K24 oraz błyskawicznego eksportu danych do Twojego programu księgowego pozwalają skrócić czas pracy do minimum. Zyskaj narzędzie do sprawnej komunikacji z Klientami i optymalizacji Twojej pracy.
Zaproś Klientów do współpracy w fillup k24 i przejdź na wyższy standard obsługi już dziś »

Dyrektor KIS: Pies pilnuje również przedmiotów użytku osobistego

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w 2022 r. nie zgodził się z tym stanowiskiem. W interpretacji powołał się na art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, zgodnie z którym prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje, gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Związek dokonanych zakupów z wykonywaniem czynności opodatkowanych może mieć charakter bezpośredni lub pośredni. Następnie ocenił, że wydatki opisane we wniosku nie są bezpośrednio związane z czynnościami opodatkowanymi, gdyż nie są przedmiotem dalszego obrotu ani nie są wydatkami, które można bezpośrednio powiązać z przychodami uzyskiwanymi z działalności w zakresie cyberbezpieczeństwa. Dyrektor KIS uznał również, że nie zachodzi też związek pośredni. Gdy biuro znajduje się w domu przedsiębiorcy, nie sposób uznać, że posiadany pies jest związany wyłącznie z prowadzoną działalnością gospodarczą. W czasie, gdy pies pełni funkcję stróża biura, jednocześnie pełni tę samą funkcję w stosunku do domu i znajdujących się w nim przedmiotów użytku osobistego. Wydatki ponoszone na utrzymanie psa nie mają ścisłego i niebudzącego wątpliwości związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, nie wiążą się również z całokształtem funkcjonowania firmy, zatem nie występuje związek podatku naliczonego z wykonywaniem czynności opodatkowanych.

Tę interpretację zmienił jednak z urzędu Szef Krajowej Administracji Skarbowej, który uznał, że istnieje pośredni związek dokonywanych zakupów z czynnościami opodatkowanymi. W konsekwencji wskazał, że przedsiębiorcy przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego w związku z ponoszeniem wydatków związanych z utrzymaniem psa pełniącego funkcję psa stróżującego w części, w której będą one miały związek z ochroną majątku w działalności gospodarczej (pod warunkiem niezaistnienia przesłanek negatywnych określonych m.in. w art. 88 ustawy o VAT). Podkreślił też, że na przedsiębiorcy spoczywa ciężar rzetelnego ustalenia, jaka część wydatków związana jest z prowadzoną działalnością gospodarczą, a jaka część wykorzystywana jest dla potrzeb innych niż prowadzona działalność gospodarcza (do celów osobistych).

Wydatki na psa kosztami uzyskania przychodu? Tak, ale nie zawsze

Źródło: zmiana interpretacji indywidualnej DOP7.8101.15.2025 z 14 listopada 2025 r., interpretacja indywidualna 0114-KDIP4-2.4012.379.2022.1.AA z 28 września 2022 r.