Zakup samochodu przed rozpoczęciem działalności. Co z odliczeniem VAT?

Podatnik ma prawo do odliczenia 50 proc. VAT z faktury zakupu samochodu osobowego, który nabył przed rozpoczęciem działalności gospodarczej - potwierdził Dyrektor KIS.

Przyszły przedsiębiorca 27 czerwca 2024 r. zakupił samochód osobowy na fakturę, który zamierzał wykorzystywać w opodatkowanej działalności gospodarczej. Z uwagi na przygotowania do rozpoczęcia działalności oraz poprzez przedłużające się działania mające na celu pozyskanie klientów, działalność zarejestrował 11 marca 2025 r., w chwili pozyskania pierwszego z nich. Na fakturze potwierdzającej zakup samochodu nie został podany NIP przedsiębiorcy, widniały na niej jednak pozostałe jego dane, takie jak imię, nazwisko, PESEL oraz adres są poprawne i zgodne z danymi w CEIDG. Samochód ten jest obecnie wykorzystywany w prowadzonej działalności gospodarczej, a jego zakup miał na celu przygotowanie do rozpoczęcia tej działalności.

Podatnik zwrócił się do Dyrektora KIS z pytaniem, czy możliwe jest odliczenie podatku VAT od tego zakupu.

Wykorzystaj KSeF do automatyzacji biura dzięki aplikacji fillup k24
Wykorzystaj nowy obowiązek KSeF do automatyzacji procesów w Twoim biurze. Dzięki fillup k24 sprawnie zarządzasz obiegiem dokumentów bezpośrednio z systemu ministerstwa, co eliminuje ręczne przepisywanie faktur i błędy. Funkcje księgowania w K24 oraz błyskawicznego eksportu danych do Twojego programu księgowego pozwalają skrócić czas pracy do minimum. Zyskaj narzędzie do sprawnej komunikacji z Klientami i optymalizacji Twojej pracy.
Zaproś Klientów do współpracy w fillup k24 i przejdź na wyższy standard obsługi już dziś »

Ważny jest moment rejestracji jak podatnik VAT czynny

W przytoczonej interpretacji, organ wskazał że ustawa o podatku od towarów i usług nie pozbawia podatnika prawa do dokonania odliczenia podatku VAT od zakupów poczynionych przed rejestracją, o ile występują przesłanki, że zakupione towary i usługi będą wykorzystywane do bieżących, lub przyszłych, czynności opodatkowanych. 

Zdaniem Dyrektora KIS ustawodawca narzucił podatnikom obowiązek rejestracji jako podatnik VAT czynny. Tym samym podatnik nabywa prawo do odliczenia podatku naliczonego w momencie powstania obowiązku podatkowego i otrzymania faktury i towaru. Lecz aby uprawnienie to zrealizować musi posiadać status podatnika VAT czynnego w momencie realizacji uprawnienia. Rejestracja następuje w momencie zgłoszenia rejestracyjnego, tj. złożenia w urzędzie skarbowym druku VAT-R. Z tym momentem podmiot uzyskuje formalne znamiona statusu podatnika podatku od towarów i usług i od tego dnia przysługuje mu prawo do odliczania podatku naliczonego od dokonywanych zakupów, z zachowaniem warunków wynikających z art. 86 ustawy.

Biorąc pod uwagę treść przywołanych przepisów, w kontekście przedstawionego opisu sprawy należy stwierdzić, że na podstawie art. 86a ust. 1 i na zasadach określonych w art. 86 ust. 11-13 ustawy, przysługuje przedsiębiorcy prawo do odliczenia 50% podatku VAT od samochodu osobowego zakupionego przed rozpoczęciem działalności gospodarczej z faktury wystawionej na Pana jako osobę fizyczną (bez numeru NIP).

Odliczenie 50% VAT od samochodów firmowych

Źródło: interpretacja indywidualna dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 9 lipca 2025 r., 0114-KDIP4-2.4012.341.2025.2.KS